El impuesto del Exit Tax nace con la intención de evitar que las personas con grandes activos se muden a países con impuestos más bajos para evitar tributar en el país actual.
Es fundamental conocer cómo puede afectar a tu situación financiera si es que estás pensando en cambiar de país.
A continuación, te explicamos todo acerca del Exit Tax.
ASPECTOS CLAVE:
- Valorar bien tu patrimonio español, tener conocimiento de cómo valorar tu patrimonio para conocer las reglas del impuesto
- Tener un control absoluto de la contabilidad y planificación fiscal de tu empresa.
- Conocer las reglas para ser considerado residente fiscal o no en años naturales.
¿Qué es el Exit Tax?
Te has enfrentado a la decisión de abandonar oficialmente España o tu país de origen y has decidido hacerlo. Sin embargo, aún tienes que tener en cuenta una cosa: el Exit Tax.
El Exit Tax es un impuesto que se cobra sobre las ganancias que has acumulado en España u otro país de la Unión Europea si decides mudarte a otro país.
A partir de ahora, hablaremos exclusivamente del caso español.
El impuesto se ha creado para que las personas que dejan España sigan pagando impuestos por el valor de los bienes que adquirieron mientras vivían aquí.
Además, tiene la intención de limitar el movimiento de las personas en busca de beneficios fiscales a la hora de transferir activos: venta de empresas, transferencia empresas a lugares de menor tributación…
El Exit Tax pretende evitar que estas personas se muden a estos países con impuestos más bajos para eludir impuestos en España.
¿A quién afecta el Exit Tax?
El Exit Tax no es un impuesto que aplique a todos los residentes en España, sino que está dirigido a ciertas personas o empresas que cumplen con criterios específicos.
- Residente fiscal en España que traslada su residencia fiscal a un país fuera de la Unión Europea (o del Espacio Económico Europeo).
- Debe haber pagado impuestos en España al menos 10 de los últimos 15 años.
- Posee al menos el 25% de una empresa cuyo valor supera 1.000.000€.
- Tiene acciones o participaciones valoradas en más de 4.000.000€.
Realmente, el Exit Tax no es exactamente un impuesto; es una obligación adicional a pagar en el IRPF para las personas físicas que cumplen estos supuestos.
¿Cómo funciona el Exit Tax en España?
El Exit Tax en España grava las ganancias no realizadas como si ya se hubiesen vendido.
Esto quiere decir que cuando una persona que tiene que pagar el Exit Tax deja España, deberá “adelantar” la venta de esas acciones o participaciones en empresas.
La liquidez en el Exit Tax
Aunque no hayas vendido tus activos, el Exit Tax te exigirá pagar a Hacienda por el aumento de valor que los activos han tenido mientras vivías en España.
Tendrás que adelantar el pago.
Esto puede suponer serios problemas de liquidez ya que, en la mayoría de los casos, no tendremos el dinero disponible y habrá que solicitar un préstamo o crédito.
España considera que el simple hecho de trasladar tu residencia fiscal fuera del país genera la obligación de tributar por dichas ganancias, incluso si aún no las has percibido.
En este artículo no debatiremos sobre si el Exit Tax es o no justo, pero así es como funciona este impuesto.
Exit Tax en casos de cambiar residencia en la Unión Europea
En los casos en los que el cambio de residencia fiscal es a un Estado de la UE o del EEE, no se aplicará el Exit Tax inmediatamente como acabamos de ver.
Esto ocurrirá siempre y cuando NO ocurran alguna de las siguientes circunstancias en los siguientes 10 años.
- Cambio de residencia fiscal a un Estado fuera de la UE o el EEE
- Transmisión de las acciones o participaciones
- No comunicación a España de:
- Las ganancias patrimoniales
- Estado y domicilio donde residiremos fiscalmente
- El mantenimiento de la titularidad de las participaciones de empresa
Exit Tax en el IS (Impuesto de Sociedades)
En España se aplica el Exit Tax en el Impuesto de Sociedades a las empresas que trasladan su residencia fiscal fuera del país.
En el caso de las personas jurídicas, los supuestos de la Unión Europea (vistos anteriormente) serán más amplios y deben ser considerados con gran precisión.
Algunos de ellos se reflejan en la Ley 11/2021 de Medidas de Prevención y Lucha contra el Fraude Fiscal.
En general, el Exit Tax aplica a las personas jurídicas residentes a excepción de ciertas entidades.
La normativa permite aplazar el pago si el traslado se realiza a países de la UE o EEE con sistemas automáticos de intercambio de información como el CRS (Common Reporting Standard).
¿Se puede evitar el Exit Tax en España?
Aunque el Exit Tax tiene unas reglas muy específicas, existen estrategias dentro de la legalidad para minimizar su impacto o llegar incluso a evitarlo en ciertos casos.
La clave de esto radica en una correcta planificación fiscal que considere tanto la normativa española como las regulaciones del país de destino.
La realidad, es que no se puede escapar de Hacienda como si fuésemos un fugitivo.
En la mayoría de los casos, la Agencia Tributaria te va a localizar gracias a los acuerdos internacionales de intercambio de información financiera y sistemas como el CRS.
A no ser que te mudes a un país que pertenezca a las Jurisdicciones No Cooperativas, Hacienda tendrá conocimiento de tus movimientos.
Después de esta advertencia, enumeramos algunas formas evitar el Exit Tax:
Pasar 10 años en un país dentro de la Unión Europea
Una de las formas de evitar el Exit Tax es trasladarse a un país dentro de la Unión Europea (UE) y permanecer allí durante al menos 10 años.
Esto se debe a que las ganancias patrimoniales no se activan de inmediato si el cambio de residencia fiscal ocurre dentro de la UE o del Espacio Económico Europeo (EEE).
Durante este periodo, no será necesario tributar por las ganancias, siempre que se cumplan con los requisitos de notificación a las autoridades fiscales de España.
Una vez pasados los 10 años, el Exit Tax no nos aplicaría y podríamos realizar la ganancia patrimonial y cambiar nuestra residencia fiscal a cualquier país.
Desplazamiento temporal dentro o fuera de la UE o del EEE
Si el cambio de residencia es temporal, es posible evitar el Exit Tax. Si se puede demostrar que el desplazamiento es provisional y la intención es regresar a España, no se activará el impuesto sobre las ganancias patrimoniales.
Sin embargo, es fundamental informar adecuadamente a Hacienda y seguir cumpliendo con las obligaciones fiscales españolas durante el tiempo que se permanezca fuera, para evitar problemas en el futuro.
De esta forma, podremos aplazar el Exit Tax de España durante 5 años que pueden prorrogarse siempre y cuando emigremos por motivos laborales a un país que no se considere un paraíso fiscal por España.
Reestructurar la empresa y el patrimonio
Otra estrategia consiste en reestructurar la empresa o el patrimonio antes del traslado. Esto puede implicar crear nuevas sociedades o vehículos fiscales que permitan distribuir o transferir las participaciones y activos sin activar el Exit Tax.
Para este tipo de estrategias, tienes que contar con una planificación adecuada y una asesoría fiscal especializada para garantizar que la reestructuración cumpla con las leyes fiscales españolas y evitar el Exit Tax.
¿Cómo se calcula el Exit Tax?
El Exit Tax grava el resultado de la siguiente fórmula:
Valor de Mercado de las acciones – Valor de Adquisición de las acciones
Los tipos que se le aplican a esta ganancia pueden llegar hasta al 23%, con previsiones de aumentar al 27% en próximas legislaturas.
El Exit Tax es, por lo tanto, un inconveniente para aquellos inversores internacionales y grandes patrimonios que fijan su residencia en España y que puede provocar la huída de muchos de ellos antes de acumular 10 años en el país.
El cálculo del Exit Tax en España se basa en la diferencia entre el valor actual de los activos y su valor inicial, como si hubieras vendido esos bienes al cambiar tu residencia fiscal.
A continuación, se explican los métodos principales para calcular este impuesto.
Fórmulas y métodos de cálculo
La fórmula básica es:
Exit Tax = Valor de mercado – Valor de adquisición
Esto implica que el impuesto se calcula sobre la ganancia obtenida durante el tiempo en que el individuo fue residente fiscal en España.
Valoración de los activos
Los activos, como acciones o propiedades, deben valorarse a precio de mercado al momento del cambio de residencia fiscal.
Para algunos activos específicos, como empresas o bienes intangibles, puede ser necesario recurrir a una valoración experta para determinar su valor justo en el mercado.
Ejemplos prácticos
Ejemplo 1: Si compraste acciones en una empresa por 100.000 € y su valor de mercado al momento del traslado es de 300.000 €, el Exit Tax se aplicará sobre la diferencia de 200.000 €.
Ejemplo 2: Si posees una propiedad que adquiriste por 500.000 €, y ahora su valor de mercado es de 700.000 €, el impuesto se aplicará sobre la ganancia de 200.000 €.
¿Qué activos están sujetos al Exit Tax?
El Exit Tax se aplica a una variedad de activos. A continuación, se mencionan los más comunes:
Acciones y participaciones en empresas
Cualquier participación en empresas, ya sea a través de acciones en compañías públicas o privadas, está sujeta al Exit Tax.
Esto incluye tanto las participaciones directas como indirectas en una empresa.
Propiedades inmobiliarias
El valor de mercado de las propiedades inmobiliarias, como casas o terrenos, también se incluye al calcular el Exit Tax.
Si posees varias propiedades, todas deben ser valoradas al precio actual de mercado.
Bienes intangibles y otros activos relevantes
Otros activos, como derechos de propiedad intelectual, patentes, marcas o fondos de inversión, también son considerados al calcular este impuesto.
Cualquier activo que haya aumentado su valor mientras eras residente fiscal en España está sujeto a este impuesto.
Referencias:
- Artículo 95 bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
- Ley 7/2021 de Prevención contra el Fraude Fiscal
- Artículo 19 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS)
